El Modelo 390 de Hacienda es uno de esos documentos que pueden parecer tediosos, pero que son centrales para cumplir con las obligaciones fiscales.
Si gestionas una pyme o trabajas como autónomo, es muy probable que hayas oído hablar de él, aunque no siempre resulte claro para qué sirve el Modelo 390, cómo se rellena o cuándo hay que presentarlo.
Aquí en Xterna te lo explicamos todo paso a paso, de forma clara, profesional y adaptada a lo que realmente necesitas saber como empresario o profesional. Y, por si todavía no lo sabes, destacar que tu tranquilidad fiscal empieza con nuestro asesoramiento.
¿Qué es el Modelo 390 y para qué sirve?
El Modelo 390 es una declaración informativa de resumen anual del IVA. Su función principal es reflejar de manera consolidada y detallada todas las operaciones sujetas a IVA realizadas a lo largo del año, tomando como base los datos que ya se han presentado trimestralmente en el Modelo 303.
En otras palabras, el Modelo 390 es el “cierre contable del IVA” del año. No implica un pago adicional, ya que es meramente informativo, pero es obligatorio para la mayoría de autónomos y empresas.
Su objetivo principal es verificar que los datos presentados en los modelos trimestrales coinciden con los totales anuales. Y en esto hay que ser rigurosos, porque los errores pueden derivar en requerimientos o incluso sanciones por parte de la Agencia Tributaria.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Deben presentar el Modelo 390 todos los empresarios, profesionales o entidades que estén sujetos al IVA y que realicen la autoliquidación trimestral mediante el Modelo 303. Esto incluye tanto a autónomos como a pequeñas y medianas empresas.
Sin embargo, existen algunas excepciones importantes:
- Autónomos acogidos al Régimen Simplificado del IVA.
- Quienes presenten exclusivamente el Modelo 368 (por servicios electrónicos, telecomunicaciones, radiodifusión o televisión).
- Contribuyentes que llevan los libros del IVA mediante SII (Suministro Inmediato de Información) a través de la Sede Electrónica de la AEAT.
- Empresas incluidas en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA).
- Empresas con facturación superior a 6.010.121,04 euros.
Si te encuentras en alguno de estos casos, estás exento de presentar este modelo.
Hacienda.
Fecha de presentación del Modelo 390
Una de las preguntas más frecuentes es: ¿cuál es la fecha de presentación del Modelo 390? El plazo habitual es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal que se declara.
Es decir, el resumen anual del IVA correspondiente a 2024 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero de 2025.
Es importante tenerlo presente en el calendario fiscal y no dejarlo para el último momento. Si se presenta fuera de plazo, la Agencia Tributaria puede imponer sanciones económicas, incluso aunque el modelo sea informativo.
¿Cómo se presenta el Modelo 390 en Hacienda?
La presentación del Modelo 390 debe hacerse de forma telemática, a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Para ello, es necesario contar con uno de los siguientes métodos de identificación digital:
- Certificado digital (propio o de un tercero autorizado)
- Cl@ve PIN
Una vez dentro del portal, puedes descargar el Modelo 390 rellenable desde la web de la AEAT, cumplimentarlo y enviarlo directamente por internet. Asegúrate de tener a mano los datos trimestrales del Modelo 303, ya que te facilitarán mucho el proceso.
¿Cómo rellenar el Modelo 390? Paso a paso
Sabemos que rellenar el Modelo 390 puede parecer complicado, pero si has llevado bien los registros trimestrales del IVA, el resumen anual es más sencillo de lo que parece. A continuación, te indicamos los datos importantes que vas a necesitar:
Datos identificativos
- NIF, nombre o razón social
- Ejercicio al que corresponde la declaración
- Si se trata de una declaración sustitutiva o complementaria
Operaciones realizadas
- Base imponible y cuotas devengadas de IVA, desglosadas por tipo impositivo: 4%, 10% y 21%.
- Desglose por naturaleza de la operación: interior, intracomunitaria o extracomunitaria.
- Regímenes aplicados: general, simplificado, agricultura, recargo de equivalencia, entre otros.
Información adicional
- Operaciones en régimen de criterio de caja (si aplica)
- Bienes de inversión
- Rectificaciones de ejercicios anteriores (si corresponde)
Resultados trimestrales
- Datos consolidados de los cuatro Modelos 303 presentados durante el año.
Consejo de nuestra asesoría profesional: si has presentado correctamente el Modelo 303 en cada trimestre, el resumen anual será básicamente un volcado de esa información.
Otros modelos tributarios que debes tener en cuenta
Además del Modelo 390, existen otros documentos clave en la gestión fiscal de autónomos y pymes. Uno de ellos es el Modelo 303, que se presenta trimestralmente para liquidar el IVA correspondiente a cada periodo.
También es importante el Modelo 130, utilizado para declarar pagos fraccionados del IRPF, y el Modelo 111, que se presenta para ingresar las retenciones practicadas a trabajadores o profesionales. Son obligaciones periódicas que no pueden pasarse por alto.
Por su parte, el Modelo 347 recopila operaciones con terceros que superen los 3.005,06 € anuales, y el Modelo 190 resume las retenciones practicadas a lo largo del año. Tener control de todos estos modelos evita errores y sanciones innecesarias.
Preguntas Frecuentes sobre el Modelo 390 en Hacienda
¿Qué plazo hay para presentar el modelo 390?
El Modelo 390 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal declarado. Es un modelo obligatorio para cerrar el año en materia de IVA. Presentarlo fuera de plazo puede acarrear sanciones económicas.
¿Cómo se presenta el modelo 390?
Se presenta de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, usando un certificado digital o sistema Cl@ve PIN. No se puede presentar en papel y debe rellenarse online o mediante el formulario disponible en la web de Hacienda.
¿Qué consecuencias hay si no se presenta el modelo 390?
Aunque es informativo, no presentarlo puede suponer multas de hasta 200 euros o inspecciones fiscales si hay discrepancias. También puede impedir compensar IVA en ejercicios futuros o afectar la devolución del impuesto, generando complicaciones administrativas.
¿Qué es la cuota diferencial en el modelo 390?
La cuota diferencial es el resultado de restar el IVA soportado al IVA repercutido durante el año. Refleja el importe que se ha ingresado a Hacienda o que está pendiente de compensar o devolver, y debe coincidir con el total declarado en los modelos 303.
¿Es posible modificar el modelo 390 una vez presentado?
Sí, puedes presentar una declaración sustitutiva o complementaria si detectas errores o necesitas hacer ajustes. Debe realizarse también de forma telemática y cuanto antes, para evitar sanciones o conflictos en la contabilidad del IVA anual.
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